研发费用加计扣除是什么？企业怎么申报？

【直接答案】企业开展研发活动发生的费用，未形成无形资产的按实际发生额100%加计扣除，形成无形资产的按成本200%摊销。并非高新技术企业专属，除负面清单行业外均可享受，但立项文件、研发费用辅助账、人员工时记录必须真实完整。

大家好，这里是中京税通。今天讲研发费用加计扣除，科技型企业和制造业老板必看。

政策核心：企业开展研发活动实际发生的研发费用，没有形成无形资产的，在据实扣除的基础上，再按实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，按成本的200%摊销。集成电路、工业母机等重点领域，比例提高到120%。简单说，100万研发费，税前能扣200万，按25%税率算，直接省25万企业所得税。

哪些费用能归集？研发人员的工资和五险一金、直接投入的材料燃料、研发设备的折旧、软件专利的摊销、设计费、试验检测费，这些都在范围内。

破除两个常见误区。误区一：只有高新技术企业才能享受。错！只要不是负面清单行业，有真实研发活动就能享受，和高新技术企业认定没有必然关系。误区二：亏损企业享受没用。也错！亏损企业加计扣除后亏损额变大，可以往后结转弥补，相当于把优惠存起来了。

风险提醒：研发费用归集不规范、研发辅助账缺失，是近年税务稽查的重点。有的企业把生产成本包装成研发费、把普通工人工资塞进研发人员费用，被查实后取消优惠、补税罚款。合规的三件套是：研发项目立项文件、研发费用辅助账、研发人员工时记录，平时就要建起来，不能等汇算清缴前突击补。